Тест на обесценение
Проведение проверок на обесценение основных средств ФСБУ 6/2020 и капитальных вложений ФСБУ 26/2020 – это обязанность, закрепленная законодательно. Однако в утвержденных стандартах не прописаны методики для данной процедуры. Но рекомендует сверяться с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
Новая стандартизация учета обеспечивает сближение российской отчетности с международными нормами и повышает ее прозрачность. Но, в первую очередь, данная процедура полезна непосредственно тем, кто заинтересован в реальной оценке возможностей активов предприятия.
Что означает тест на обесценение?
Такое тестирование – это, по сути, сравнение величин балансовой цены и возмещаемой суммы. Если компания не может вернуть балансовую стоимость актива через его использование или продажу, актив считается обесцененным.
Зачем делают обесценение активов?
Данная обязательная процедура проводится в случаях:
- Экономических спадов
- Технологических изменений
- Изменений в законодательстве
- Соответствия требованиям стандартов
- Отражения реальной стоимости
- Защиты интересов пользователей отчетности
Какой порядок и требования к обесценению активов?
Проверка на обесценение основных средств ФСБУ 6/2020 и кап.вложений ФСБУ 26/2020 должна быть ежегодной, что чисто технически довольно сложно. Поэтому МСФО (IAS) 36 установил порядок: для гудвилла и нематериальных активов с неопределенным сроком службы такая проверка обязательна каждый год. Тест на обесценение можно проводить в течение года и когда удобно, но в одно и то же время ежегодно. Для прочих активов тестирование делается, когда есть признаки обесценения, которые необходимо выявлять на каждую отчетную дату.
Базовые понятия тестирования
- Возмещаемая стоимость. Если у объекта оценка по балансу больше суммы, за которую его можно возместить, актив признается обесцененным. Оценка стоимости возмещения заключается в выборе между двух вариантов: 1) продажа актива по справедливой стоимости за минусом затрат на выбытие; 2) использование объекта для получения прибыли. Возмещаемой будет считаться та стоимость, у которой большая величина. Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант, сравнивают ценность использования актива с возможной суммой от его реализации
- Ценность использования. Чтобы рассчитать величину этого показателя и сравнить ее с той суммой, которую предприятие может получить, продав актив, необходимо спрогнозировать доходы и расходы, которые нужны для применения актива, и продисконтировать их на дату теста
- Часто актив не может приносить доход самостоятельно и работает только в сочетании с другими активами. Такую группу называют единицей, генерирующей денежные средства (ЕГДС), которой может быть и весь бизнес целиком. И тогда при обязательных процедурах потребуется оценивание стоимости всего бизнеса
- Если по итогам теста обнаружен убыток, его необходимо распределить между конкретными активами, входящими в ЕГДС
Порядок распределения убытков:
- Сначала до нуля уменьшается стоимость гудвилла, которая связана с генерирующей единицей (или группой единиц)
- Оставшийся убыток разделяется между другими объектами ЕГДС пропорционально их балансовым стоимостям
- Активы, у которого справедливая стоимость превышает балансовую и может быть определена, не подлежат обесценению (чаще всего это неспециализированные активы)
- Снизить стоимость актива ниже нуля невозможно
Как определяются признаки обесценения?
Проверка основных средств на обесценение, как и других активов, требующих данной процедуры, требует наличия у объектов признаков внешнего и внутреннего характера. К внешним относят:
- Изменения условий технического, рыночного, правового характера, негативно влияющих на деятельность организации
- Заметное падение стоимости актива на рынке
- Ощутимые изменения процентных ставок
- Кардинальные перемены в условиях эксплуатации актива
Внутренние:
- Явные признаки устаревания (физического и морального)
- Денежный отток на содержание или покупку актива существенно превышает запланированные расходы
- Финансовый поток или операционная прибыль от применения актива значительно ниже плановых показателей
- Очевидно, что экономическая эффективность от эксплуатации актива переменилась
Отметим важный факт, что выявление немалого числа признаков на обесценение ОС и прочих активов не входит в компетенцию бухгалтеров. Специалист по бухучету не сможет профессионально выявить, например, технологические признаки. Но в силах вместе с руководством компании наладить своевременное поступление такой информации в бухгалтерию.
Как лучше организовать выявление признаков для проведения процедуры?
Чтобы подготовить обесценение основных средств и капвложений к концу года, целесообразно использовать для этого годовую инвентаризацию. Параллельно создается специальная комиссия, отдельная от инвентаризационной, она сосредотачивается на обнаружении признаков обесценения. В ее составе могут быть технические специалисты, сотрудники снабжения, маркетологи и другие эксперты. Особое внимание стоит уделять сложным, специфическим объектам. Для их проверки лучше привлечь опытных оценщиков, в частности, профессионалов компании А Wall.
Что вы получаете, выбирая нас
Команда экспертов
наличие профессиональных сертификатов, стаж от 5 до 20 и более лет
Творческий подход к решению сложных задач
критическое и креативное мышление
Профессиональное исследовательское оборудование
поверка и калибровка
Оценка в рамках ФСБУ
В последние годы власти страны активно реформируют бухгалтерский учет с целью сблизить Российские правила учета с международными стандартами (МСФО). С этой целью постепенно разрабатывают новые федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).
В рамках данного перехода мы предлагаем Вам помощь по следующим направлениям:
- проведение оценки основных средств в рамках перехода компаний на ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
- проведение теста на обесценение
- оценка инвестиционной недвижимости
- определение ликвидационной стоимости имущества
цена: от 50000 ₽
Заказать
Оценка основных средств
Консалтинговая компания «A Wall» оценит стоимость основных средств с учетом всех норм законодательства и подготовит все необходимые документы.
Оценка основных средств может потребоваться в следующих случаях:
- корректировки бухгалтерского баланса
- привлечения кредитов и инвестиций
- реализации имущества предприятия
- в случае судебных разбирательств
- процедур банкротства
- выхода учредители из бизнеса
цена: от 40000 ₽
Заказать
Определение справедливой стоимости активов
Консалтинговая группа «A Wall» определит стоимость земель СНТ с учетом всех норм законодательства и подготовит все необходимые документы.
Определение справедливой стоимости активов может потребоваться в следующих случаях:
- финансовой отчетности
- слияния и поглощения
- переоценки активов
- судебных и арбитражных разбирательств
- инвестиционного анализа
- финансирования и кредитования
цена: от 50000 ₽
Заказать
Оценка Бизнеса
Консалтинговая группа «A Wall» не просто проведет расчет стоимости вашего бизнеса, но и расскажет историю вашей компании, определив ее истинную ценность в современной экономике
Оценка бизнеса может понадобиться вам в следующих случаях:
- поглощения, слияния компаний
- выкупа или продажи долевого участия
- в рамках конкурсного производства
- ликвидации или банкротства предприятия
- привлечения инвестиций, получения кредита под залог
цена: от 50000 ₽
Заказать
Оценка имущества компании
Консалтинговая компания «A Wall» проводит оценку любых видов имущества компании (земельные участки, офисы, коммерческие и производственные комплексы)
Оценка имущества компании может понадобится вам в следующих случаях:
- корректировки бухгалтерского баланса
- привлечения кредитов и инвестиций
- реализации имущества предприятия
- в случае судебных разбирательств
- процедур банкротства
- выхода учредители из бизнеса
цена: от 50000 ₽
ЗаказатьПрозрачная схема работы
Подписываем договор
Осматриваем объект
Производим оценку
Согласовываем результат
Выдаем готовый отчет
Нас часто спрашивают:
Какие активы подлежат тесту на обесценение?
Тесту на обесценение подлежат основные средства, нематериальные активы, инвестиционная недвижимость и любые другие активы, балансовая стоимость которых может превышать их возмещаемую стоимость.
Как часто проводится тест на обесценение?
Тест на обесценение проводится ежегодно или чаще, если существуют признаки возможного обесценения активов.
Как определяются признаки обесценения?
Признаки обесценения включают внутренние и внешние факторы, такие как снижение рыночной стоимости, ухудшение финансовых результатов, изменения в экономической среде или законодательстве, а также физическое повреждение активов.
Каковы последствия непризнания обесценения?
Непризнание обесценения может привести к искажению финансовой отчетности, неверным управленческим решениям и потере доверия инвесторов и других заинтересованных сторон.
Что делать, если актив оказался обесцененным?
Если актив признан обесцененным, необходимо признать убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках, что приведет к снижению балансовой стоимости актива до его возмещаемой стоимости.
Примеры наших работ
Определение стоимости объемов выполненных работ на устранение недостатков по строительству железной дороги
Регион: Хабаровский край
Вид работ:
Заключение эксперта (судебная экспертиза)
Экспертная группа:
Эксперт-строитель, эксперт в области железнодорожного строительства
Задачи исследования
Исследовать стоимость расходов на устранение недостатков по договору строительного подряда на строительство железной дорогиПериод выполнения заключения:
30 рабочих дней
Упали на голову. Экспертиза вентилируемых фасадов многоквартирного дома
Регион: Москва
Вид работ:
Экспертиза вентилируемых фасадов многоквартирного дома
Экспертная группа:
Эксперт-строитель, эксперт-оценщик
Задачи исследования
- осуществить демонтаж нескольких панелей;
- исследовать качество монтажа;
- отобрать образцы панелей для лабораторных испытаний;
- провести лабораторные испытания образцов;
- определить причину появления дефектов;
- определить рыночную стоимость восстановительных работ;
- составить досудебное экспертное заключение по результатам всех проведенных исследований.
Период выполнения заключения:
20 рабочих дней
Сколько стоит калий?
Регион: Москва
Вид работ:
Заключение эксперта по постановлению налогового органа
Экспертная группа:
Эксперт-оценщик, эксперт-химик
Задачи исследования
Оценка рыночных цен на поставки хлористого калияПериод выполнения заключения:
30 рабочих дней
Самолет, птицы, кукуруза и причем здесь рыночная стоимость?
Регион: Москва
Вид работ:
Заключение эксперта
Экспертная группа:
Эксперт-оценщик
Задачи исследования
- Определить рыночную стоимость гражданского пассажирского самолета AIRBUS A321, дата выпуска хх.хх.хххх, с учетом его износа на дату хх.хх.хххх.
- Определить размер ущерба, воздушному судну А321 в результате авиационного происшествия хх.хх.хххх г.
- Дать экспертную оценку стоимости восстановительного ремонта двигателей самолета A321 после столкновения с птицами, но до вынужденной посадки.
- Дать экспертную оценку стоимости двигателя CFM56-5B3 на момент, предшествующий столкновению с птицами.
Период выполнения заключения:
20 рабочих дней
Оценка рыночной стоимости государственной информационной системы жилищно-коммунального хозяйства (ГИС ЖКХ)
Регион: Москва
Вид работ:
Отчет об оценке
Экспертная группа:
Эксперт-оценщик, привлеченный специалист из IT
Задачи исследования
Оценка стоимость доработок по модернизации ГИС (программный код, написанный разработчиками)Период выполнения заключения:
15 рабочих дней
Москва-сити по цене шаурмы
Регион: Москва
Вид работ:
Заключение эксперта по постановлению налогового органа
Экспертная группа:
Эксперт-строитель, эксперт-оценщик
Задачи исследования
- Какова рыночная стоимость аренды нежилых помещений в башне «Моска-сити» на дату заключения договора аренды?
- Соответствует ли фактическое состояние помещений данным договора?
- Создает ли угрозу жизни и здоровью граждан постоянное и временное пребывание в помещениях?
- Имелась ли возможность использовать указанные помещения в соответствии с договором аренды?
- Как ситуация с COVID19 повлияла на рыночную стоимость аренды подобных нежилых помещений?
Период выполнения заключения:
10 рабочих дней
Определение технического состояния здания гостиницы площадью более 10 тыс. кв.м в городе Геленджике
Регион: Краснодарский край, г. Геленджик
Вид работ:
Оценка технического состояния здания
Экспертная группа:
Эксперт-строитель, эксперты строительной лаборатории, геодезист, проектировщик
Задачи исследования
- Определить действительное техническое состояние здания гостиницы
- Определить способность восприятия дополнительных нагрузок и других воздействий, при условии:
- увеличения этажности здания;
- устройству дополнительного уровня в пространстве существующего первого этажа для размещения спа-центра и кафе
Период выполнения заключения:
2 месяца
Первые лица
ВОЛОШИН АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ
Генеральный директор АНО "Экспертный центр "СТЭК"
ВОЛОШИНА ТАТЬЯНА ГРИГОРЬЕВНА
Генеральный директор ООО "НовоТех"
Наши сертификаты
Эксперты Консалтинговой группы «A Wall»
- имеют профильное образование в области финансов, строительства, оценки стоимости, инженерного дела и т.д.;
- являются члена СРО;
- состоят в «Палате судебных экспертов имени Ю.Г. Корухова»;
- трижды сдали квалификационные экзамены по всем направлениям оценочной деятельности (оценка бизнеса, оценка недвижимости, оценка движимого имущества);
- прошли сертификацию судебных экспертов;
- обладают 20-ти летним профессиональным стажем.
Наши партнеры
